嵌入式软件即征即退是软件产业重要税收优惠，但企业易因核算不当踩雷，导致退税失败、补税或处罚。以下为核心实务与自查重点：
一、收入成本确认：同步 + 合规是关键
核心要求
1.确认时点：增值税申报当月，需同步确认软件销售收入与对应成本，禁止 “只确认收入不转成本” 或 “成本严重滞后”。
2.未票收入处理：已达收入条件但未开票的，当期确认收入成本可退税，但需按规定补开发票，长期挂账未开票可能被追回退税。
3.先开票警示：提前开票即触发纳税义务，必须同步确认收入与成本，否则因无对应成本无法享受优惠。
自查雷区
收入与成本确认是否同步？
“合同负债”“发出商品” 科目是否藏着未及时结转的成本？
“未票收入” 是否有台账，且后续已补票？

二、单独核算：退税的硬性前提
核心要求
1.核算维度：账簿中为软件产品单独设收入、成本明细科目，与硬件、其他劳务严格区分，禁止混杂。
2.成本构成：需完整包含 “料（直接耗料）、工（研发 / 测试人员工资社保）、费（分摊的折旧、水电等）”，缺一不可。
自查雷区
软件与硬件成本是否混算？
软件成本是否漏算人工或费用？
成本归集、分摊是否合理有据？
三、成本核算准确性：直接决定退税额
核心逻辑
退税额按公式计算：
即征即退税额 = 嵌入式软件销售额 ×13% - 嵌入式软件销售额 ×3%
（嵌入式软件销售额 = 软件成本 ×(1 + 成本利润率)）
→ 软件成本核算是否准确，是退税金额的核心决定因素。
留存凭证
需保留人工分摊表（工时、工资分摊依据）、费用分摊表（方法合理且一贯）、材料领用单（原始凭证）备查。
自查雷区
成本分摊方法是否随意变更？是否合理一致？
人工、费用分摊有无充分原始凭证支撑？
退税用成本数据与账载成本是否一致？

四、特殊情形：退货处理
核心要求
退货当月需同步冲减软件销售收入与成本，通过冲减收入减少退税税基，避免多退税款。
自查雷区
是否仅冲减收入，未冲减对应成本？
退税成功关键：业财税融合 + 证据链管理。从业务端规划，财务端落实 “同步确认、单独核算、成本完整、分摊合理”，留存清晰凭证，定期对照雷区自查，确保合规享优惠。